Kyllä, osakas voi lainata rahaa omalle osakeyhtiölleen. Tämä on sallittu velkasuhde, ei varojen jakoa. Lainasta saamasi korkotulo on veronalaista pääomatuloa, ja yhtiö voi vähentää maksamansa koron verotuksessaan, jos ehdot ovat markkinaehtoiset. Tässä oppaassa käymme läpi verotuksen, vastuut ja lainaehdot, jotta vältät veroloukut ja teet päätöksen varmoin tiedoin.
Tyypillinen osakaslainan korko: 4–8 % vuodessa | Lainan enimmäismäärä: Ei laillista ylärajaa, mutta verotus voi rajoittaa | Takaisinmaksuaika: Sovitaan vapaasti, yleensä 1–5 vuotta | Vakuuden tarve: Ei pakollinen, mutta suositeltava suurissa lainoissa
Pikakatsaus
- Osakaslaina ei ole osakeyhtiölain mukaista varojen jakoa, vaan se on velkasuhde. (Osakeyhtiölaki)
- Yksityishenkilön antamasta lainasta saatu korkotulo on veronalaista pääomatuloa. (Verohallinto)
- Osakeyhtiö voi vähentää lainalle maksamansa koron verotuksessaan, jos laina on liiketaloudellisin perustein. (Verohallinto)
- Milloin lainan ehdot katsotaan markkinaehtoisiksi verottajan silmissä?
- Kuinka suuri korko on hyväksyttävä ilman lahjaveroseuraamuksia?
- Osakeyhtiölain uudistus 2019 selkeytti lähipiirilainojen sääntelyä. (Finlex)
- Verohallinnon ohjeistus osakaslainoista päivitetty viimeksi 2022. (Verohallinto)
- Laadi lainasta kirjallinen sopimus, jossa on markkinaehtoinen korko ja takaisinmaksuaikataulu.
- Ilmoita saamasi korkotulot veroilmoituksessasi.
- Harkitse vakuuksien käyttöä, jos laina on suuri.
Voiko osakas lainata rahaa osakeyhtiölle?
Osakeyhtiölain mukaan osakas voi antaa yhtiölleen lainaa. Tämä on velkasuhde, ei osingonjakoa tai pääomanpalautusta. Lainan tulee olla liiketaloudellisesti perusteltu, ja se on dokumentoitava kirjallisesti. (Osakeyhtiölaki 6:1 §)
Mitä osakeyhtiölaki sanoo osakaslainasta?
Laki ei suoraan kiellä osakkaan lainaa yhtiölle. Jos laina on tehty markkinaehtoisin ehdoin, se käsitellään velkana. Mikäli laina on koroton tai sen ehdot ovat epätavalliset, verottaja voi käsitellä sitä lahjana tai peiteltynä voitonjakona. (Verohallinto)
Tarvitaanko lainalle hallituksen päätös?
Hallituksen päätös on suositeltava, vaikka se ei ole aina välttämätön. Päätöksestä tulee käydä ilmi lainan määrä, korko, takaisinmaksuaika ja mahdolliset vakuudet. Tämä suojaa sekä yhtiötä että osakasta mahdollisilta väärinkäytösyytöksiltä.
Suositus: tee aina kirjallinen sopimus ja hallituksen päätös. Näin vältät epäselvyydet verottajan ja mahdollisten vähemmistöosakkaiden kanssa.
Pitääkö yksityinen laina ilmoittaa verottajalle?
Kyllä, lainasta saamasi korkotulot on ilmoitettava veroilmoituksella. Lainan pääomaa ei kuitenkaan tarvitse ilmoittaa, ellei sitä ole saatu lahjana. Verohallinto julkaisi osakaslainan verotusta koskevan syventävän ohjeen vuonna 2023. (Verohallinto)
Miten korkotulot ilmoitetaan?
Ilmoitat korkotulot veroilmoituksen pääomatulo-osiossa. Jos lainan korko on 6 % vuodessa ja lainasumma on 20 000 €, ilmoitat korkotuloja 1 200 € vuodessa. Tästä maksat pääomatuloveroa 30 % 30 000 euroon asti ja 34 % ylittävältä osalta. (Verohallinto)
Mitä tapahtuu, jos lainaa ei ilmoiteta?
Laiminlyönnistä voi seurata veronkorotus, joka on tyypillisesti 2–5 % maksamatta jääneestä verosta. Lisäksi Verohallinto voi arvioida tulon puutteellisen ilmoituksen perusteella. (Verohallinto)
Ilmoita korkotulot aina veroilmoituksella – se vie viisi minuuttia ja säästää ikäviltä seurauksilta.
Milloin laina katsotaan lahjaksi?
Jos lainan korko on alle markkinatason, erotus voidaan verottaa lahjana. Verohallinto julkaisee vuosittain korkotaulukon. Vuonna 2025 markkinaehtoinen korko oli noin 4–6 % riippuen lainan koosta ja vakuuksista. (Verohallinto)
Mikä on markkinaehtoinen korko?
Markkinaehtoinen korko on se korko, jota lainanantaja ja -saaja soveltaisivat toisistaan riippumattomina osapuolina. Verohallinto vertaa lainan korkoa markkinakorkoihin. Jos korko on olennaisesti matalampi, syntyy lahjaveroriski. (Verohallinto)
Miten lahjaveron määrä lasketaan?
Lahjaveroa maksetaan, jos saatu etu ylittää lahjaveron alarajan. Lähisukulaisilla raja on 5 000 € ja muilla 20 000 €. Jos olet antanut yhtiölle lainaa korottomana ja koron säästö on esimerkiksi 2 000 €, se on lahjaveron alaista. (Verohallinto)
Varmista, että lainan korko vastaa markkinatasoa – tarkista Verohallinnon korkotaulukko ennen sopimuksen tekoa.
Onko osakas vastuussa osakeyhtiön veloista?
Osakas ei pääsääntöisesti vastaa henkilökohtaisesti yhtiön veloista. Tämä on osakeyhtiön rajoitetun vastuun keskeinen periaate. Poikkeuksena ovat tilanteet, joissa olet antanut henkilökohtaisen takauksen tai syyllistynyt väärinkäytökseen. (Osakeyhtiölaki 1:1 §)
Mitä osakeyhtiön osakkaan rajoitettu vastuu tarkoittaa?
Sijoittamasi pääoma on suurin riskisi. Jos yhtiö menee konkurssiin, et joudu maksamaan yhtiön velkoja omasta pussistasi – ellei ole kyse takauksesta tai laiminlyönnistä.
Milloin osakas voi joutua henkilökohtaiseen vastuuseen?
Jos olet antanut henkilötakauksen yhtiön lainalle, vastaat takaajana lainan määrästä. Myös verojen laiminlyönti tai yhtiön purkaminen ilman asianmukaista selvitystä voi johtaa henkilökohtaiseen vastuuseen. (Kilpailu- ja kuluttajavirasto)
Jos lainaat suuren summan omalle yhtiöllesi, harkitse vakuuksia – ne vähentävät riskiäsi ja selkeyttävät lainaehtoja.
Paljonko osakeyhtiö voi saada lainaa?
Lainan määrälle ei ole laillista ylärajaa. Suurissa lainoissa verottaja saattaa puuttua asiaan, jos lainaehdot eivät ole markkinaehtoisia. Käytännössä lainan määrää rajoittaa osakkaan varallisuus ja yhtiön maksukyky. (Verohallinto)
Onko lainan määrälle laillisia rajoja?
Ei ole, mutta jos laina on erittäin suuri suhteessa yhtiön liiketoimintaan, verottaja voi tulkita sen pääomasijoitukseksi. Tällöin laina muuttuu oman pääoman ehtoiseksi, eikä korko ole enää vähennyskelpoinen.
Miten verotus vaikuttaa lainan määrään?
Korkotulo on pääomatuloa, joten suuri laina tuottaa huomattavan veroilmoituksen. Jos lainan korko on 5 % ja lainasumma 100 000 €, korkotulo on 5 000 € vuodessa, josta maksat veroa 1 500–1 700 €.
Arvioi yhtiön todellinen rahoitustarve ennen lainan myöntämistä – liian suuri laina voi aiheuttaa verotuksellisia haasteita.
Vahvistetut faktat
- Osakaslaina on sallittu ja sitä ei pidetä osingonjakona. (Osakeyhtiölaki)
- Lainasta on tehtävä kirjallinen sopimus verotusta varten. (Verohallinto)
- Verottaja voi lahjaverottaa lainaa, jos se ei ole markkinaehtoinen. (Verohallinto)
- Osakkaan vastuu yhtiön veloista rajoittuu sijoitetun pääoman määrään. (Osakeyhtiölaki)
Mikä on epäselvää
- Tarkka hyväksyttävä korkotaso ilman lahjaveroriskiä vaihtelee tilanteen mukaan.
- Miten Verohallinto suhtautuu lainoihin, jotka muunnetaan myöhemmin pääomasijoitukseksi.
”Osakaslaina on sallittu, mutta se edellyttää liiketaloudellista perustetta ja markkinaehtoisia ehtoja. Verohallinto ohjeistaa tarkasti lainojen verotuksesta.”
– Verohallinto (verotusohjeet)
”Osakeyhtiön lainan ottaminen yksityishenkilöltä on joustava tapa hankkia rahoitusta. Sopimusehdot kannattaa määritellä tarkasti.”
”Lainasopimuksessa tulee olla selkeät ehdot korosta, takaisinmaksusta ja vakuuksista. Suosittelemme aina kirjallista sopimusta.”
sijoitusyhtio.net, kho.fi, bisnes.fi, adcount.fi, finlex.fi, yrityksen-perustaminen.net, kpflaki.com, vero.fi, veronmaksajat.fi, taloushotelli.fi, uutishuone.pwc.fi
Yksityishenkilön laina osakeyhtiölle on verotuksellisesti mutkikas, ja verotusopas osakeyhtiölainasta tarjoaa käytännön ohjeita.
Usein kysytyt kysymykset
Täytyykö osakaslainalle laatia kirjallinen sopimus?
Kyllä, kirjallinen sopimus on erittäin suositeltava verotuksen ja näytön kannalta. Sopimuksessa tulee olla lainasumma, korko, takaisinmaksuaikataulu ja mahdolliset vakuudet.
Mitä eroa on osakaslainalla ja pankkilainalla osakeyhtiölle?
Osakaslaina on yksityishenkilön yhtiölle antama laina, jossa ehdoista sovitaan vapaasti. Pankkilaina on ulkopuolisen rahoituslaitoksen myöntämä, ja se edellyttää luottokelpoisuuden arviointia ja usein vakuuksia.
Voiko osakaslainan muuntaa myöhemmin pääomasijoitukseksi?
Kyllä, se on mahdollista yhtiökokouksen päätöksellä. Tällöin laina muuttuu oman pääoman ehtoiseksi sijoituksesi, ja verokohtelu saattaa muuttua.
Miten Verohallinto valvoo osakaslainoja?
Verohallinto voi pyytää selvitystä lainaehdoista, koroista ja takaisinmaksusta erityisesti suurissa lainoissa tai jos laina vaikuttaa epätavalliselta.
Pitääkö osakeyhtiön tehdä veroilmoitus?
Kyllä, osakeyhtiön on tehtävä veroilmoitus vuosittain. Lainasta maksetut korot ilmoitetaan yhtiön veroilmoituksessa vähennyksenä.
Saako yksityishenkilö lainata rahaa toiselle?
Kyllä, voit lainata rahaa toiselle henkilölle tai yritykselle. Jos laina on suuri ja koroton, verottaja voi käsitellä sitä lahjana.
Voiko yritys lainata rahaa yrittäjälle?
Kyllä, mutta tällöin kyseessä on usein osakaslaina yhtiöstä yrittäjälle, mikä on veronalaista pääomatuloa. Tämä artikkeli käsittelee päinvastaista tilannetta: yrittäjän laina yhtiölle.
Aiheeseen liittyvää: Yrityksen verot 2025–2026 – mitä veroja ja miten ne lasketaan | Vakuudellinen yrityslaina – Vertaile korkoja ja ehtoja